Ставка рефинансирования как инструмент фискальной политики государства

Этот же способ может применяться и по выбору налогоплательщика — при условии, что он закреплен в учетной политике. Ставка рефинансирования в данном случае определяется в зависимости от условий конкретной сделки — если договор не предполагает изменения величины процентов в течение срока его действия, то для расчета применяется ставка рефинансирования, действовавшая на момент привлечения средств. А вот в прочих случаях ставка берется на дату начисления процентов.

Таким образом, если ставка увеличится, то вслед за ней вырастет и предельный размер процентов, а в случае ее уменьшения сократятся и расходы для целей налогообложения. С практической точки зрения, при привлечении заемных средств предприятию необходимо прогнозировать возможное изменение ставки рефинансирования с тем, чтобы в фактической стоимости занятых денег учесть и потенциальные изменения налога на прибыль.

Ставка и НДФЛ

Размер ставки рефинансирования влияет не только на налогообложение организаций, но и на размер налога на доходы физических лиц. [8]Предположим, гражданин взял заем у своего предприятия на очень выгодных условиях — под 9% годовых. При этом ставка рефинансирования составляла на момент получения займа 13%. В этом случае заемщик должен понимать, что его экономия с точки зрения налогового законодательства есть ничто иное, как материальная выгода. Ее размер определяется в соответствии со ст. 212 НК РФ следующим образом — в момент получения дохода (т. е. тогда, когда кредитополучатель уплачивает проценты по займу) необходимо взять действующую ставку рефинансирования и найти три четверти от нее. В нашем примере это будет 9,75%. А фактически гражданин уплачивает проценты по ставке 9%. Согласно Налоговому кодексу, разница между этими величинами, а именно 0,75% — это и есть материальная выгода, с которой гражданин должен уплатить налог. Если предположить, что сумма займа составляла 1000 рублей, срок, на который брался заем — 1 год, ставка рефинансирования не изменялась, а проценты заемщик платит в конце срока, то можно рассчитать истинную стоимость займа. Проценты по нему составят 90 рублей, материальная выгода — 7,5 рублей, налог с нее, соответственно, 98 копеек. Таким образом, фактически гражданин заплатит за пользование средствами не 90 руб., а почти на рубль больше.

Ставка и страховка

Также размер ставки рефинансирования влияет и на величину налога, который придется платить при получении страховых выплат, связанных с добровольным страхованием жизни. Допустим, налогоплательщик самостоятельно уплачивал страховые взносы, условием договора страхования являлось достижение гражданином определенного возраста, и условие это наступило. Клиент получил от страховой компании некую сумму денег. И здесь важно знать, какие ставки рефинансирования действовали в период страхования — это позволит определить доход гражданина, подлежащий налогообложению.

Если сумма полученной выплаты не превышает сумм страховых взносов, увеличенных на среднегодовую ставку рефинансирования, то и платить ничего не нужно. А вот в случае, если такое превышение все же произойдет, то с полученной разницы придется заплатить налог.

Ценные бумаги и вклады

Бывает, что физические лица продают и покупают ценные бумаги. И если в этом случае речь идет о бумагах, обращающихся на рынке, и налогоплательщик привлекает для совершения соответствующей сделки денежные средства, то выплаты за их использование можно учесть при определении дохода для целей налогообложения, но только в размере действующей ставки рефинансирования. Получается, что если денежные средства были привлечены за больший процент, то с разницы между ним и ставкой рефинансирования нужно будет заплатить налог.

Статьи по теме:

Принципы построения и структура современной банковской системы РФ
Современная банковская система России создана в результате реформирования государственной кредитной системы, сложившей­ся в период централизованной плановой экономики. Банки в РФ создаются и действуют на основании Федерального закона от 7 июля 1995 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (в ...

Общая характеристика страхового рынка
Страховой рынок - это особая социально-экономическая Среда, определенная сфера экономических отношений, где объектом купли-продажи выступает страховая защита, формируются спрос и предложение на нее. Объективная основа страхового рынка - необходимость обеспечения бесперебойности возпроизводственного ...

Организационная структура ОАО «Россельхозбанк»
Как уже было сказано выше, ОАО «Россельхозбанк» – универсальный банк, предоставляющий широкий спектр услуг для физических и юридических лиц, среди которых кредиты, вклады, денежные переводы Western Union, овердрафт, кредитование корпоративных клиентов, депозиты и другие банковские продукты. Руковод ...