Ставка рефинансирования как инструмент фискальной политики государства

Этот же способ может применяться и по выбору налогоплательщика — при условии, что он закреплен в учетной политике. Ставка рефинансирования в данном случае определяется в зависимости от условий конкретной сделки — если договор не предполагает изменения величины процентов в течение срока его действия, то для расчета применяется ставка рефинансирования, действовавшая на момент привлечения средств. А вот в прочих случаях ставка берется на дату начисления процентов.

Таким образом, если ставка увеличится, то вслед за ней вырастет и предельный размер процентов, а в случае ее уменьшения сократятся и расходы для целей налогообложения. С практической точки зрения, при привлечении заемных средств предприятию необходимо прогнозировать возможное изменение ставки рефинансирования с тем, чтобы в фактической стоимости занятых денег учесть и потенциальные изменения налога на прибыль.

Ставка и НДФЛ

Размер ставки рефинансирования влияет не только на налогообложение организаций, но и на размер налога на доходы физических лиц. [8]Предположим, гражданин взял заем у своего предприятия на очень выгодных условиях — под 9% годовых. При этом ставка рефинансирования составляла на момент получения займа 13%. В этом случае заемщик должен понимать, что его экономия с точки зрения налогового законодательства есть ничто иное, как материальная выгода. Ее размер определяется в соответствии со ст. 212 НК РФ следующим образом — в момент получения дохода (т. е. тогда, когда кредитополучатель уплачивает проценты по займу) необходимо взять действующую ставку рефинансирования и найти три четверти от нее. В нашем примере это будет 9,75%. А фактически гражданин уплачивает проценты по ставке 9%. Согласно Налоговому кодексу, разница между этими величинами, а именно 0,75% — это и есть материальная выгода, с которой гражданин должен уплатить налог. Если предположить, что сумма займа составляла 1000 рублей, срок, на который брался заем — 1 год, ставка рефинансирования не изменялась, а проценты заемщик платит в конце срока, то можно рассчитать истинную стоимость займа. Проценты по нему составят 90 рублей, материальная выгода — 7,5 рублей, налог с нее, соответственно, 98 копеек. Таким образом, фактически гражданин заплатит за пользование средствами не 90 руб., а почти на рубль больше.

Ставка и страховка

Также размер ставки рефинансирования влияет и на величину налога, который придется платить при получении страховых выплат, связанных с добровольным страхованием жизни. Допустим, налогоплательщик самостоятельно уплачивал страховые взносы, условием договора страхования являлось достижение гражданином определенного возраста, и условие это наступило. Клиент получил от страховой компании некую сумму денег. И здесь важно знать, какие ставки рефинансирования действовали в период страхования — это позволит определить доход гражданина, подлежащий налогообложению.

Если сумма полученной выплаты не превышает сумм страховых взносов, увеличенных на среднегодовую ставку рефинансирования, то и платить ничего не нужно. А вот в случае, если такое превышение все же произойдет, то с полученной разницы придется заплатить налог.

Ценные бумаги и вклады

Бывает, что физические лица продают и покупают ценные бумаги. И если в этом случае речь идет о бумагах, обращающихся на рынке, и налогоплательщик привлекает для совершения соответствующей сделки денежные средства, то выплаты за их использование можно учесть при определении дохода для целей налогообложения, но только в размере действующей ставки рефинансирования. Получается, что если денежные средства были привлечены за больший процент, то с разницы между ним и ставкой рефинансирования нужно будет заплатить налог.

Статьи по теме:

Организационное устройство коммерческого банка
Организационное устройство коммерческих банков соответствует общепринятой схеме управления акционерным обществом (рисунок 4). Высшим органом акционерного коммерческого банка является Общее собрание акционеров, которое должно проходить не реже одного раза в год. На нем присутствуют акционеры или пре ...

Организация деятельности страхового рынка Кузбасса
Кузбасс широко использует категорию страхования в форме социального страхования и пенсионного обеспечения для общественной страховой защиты работников на случай болезни, потери трудоспособности (в том числе по возрасту), потери кормильца, наступления смерти. Забота государства о возмещении потерь в ...

Страхование при залоге недвижимости
Объекты недвижимости являются распространенным предметом залога при осуществлении банками кредитования юридических и физических лиц для различных целей. Закладывается квартира, в которой проживает заемщик или приобретаемая квартира (при инвестициях в строительство). Кредитные организации выдвигают ...