Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, то есть ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы.
А1. Наиболее ликвидные активы – к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим образом:
А1 = Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения
(строка 250 + строка 260)
2004 год – 88360 + 74425 = 162785 тыс. руб.
2005 год – 92986 + 149062 = 242048 тыс. руб.
2006 год – 19440 + 135115 = 154555 тыс. руб.
А2. Быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.
А2 = Краткосрочная дебиторская задолженность (строка 240).
2004 год – 409334 тыс. руб.
2005 год – 316825 тыс. руб.
2006 год –295007 тыс. руб.
А3. Медленно реализуемые активы – статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.
А3 = Запасы + Долгосрочная дебиторская задолженность + НДС + Прочие оборотные активы (строка 210 + строка 220 + строка 230 + строка 270).
2004 год – 117296 + 9087 + 87743 = 214126 тыс. руб.
2005 год – 178480 + 10496 + 102928 = 291904 тыс. руб.
2006 год – 326328 + 30693 + 14649 = 371670 тыс. руб.
А4. Трудно реализуемые активы – статьи раздела I актива баланса – внеоборотные активы.
А4 = Внеоборотные активы (строка 190).
2004 год – 450315тыс. руб.
2005 год – 500609 тыс. руб.
2006 год – 559646 тыс. руб.
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.
П1. Наиболее срочные обязательства – к ним относится кредиторская задолженность.
П1 = кредиторская задолженность (строка 620).
2004 год –145225 тыс. руб.
2005 год – 132443 тыс. руб.
2006 год – 282306 тыс. руб.
П2. Краткосрочные пассивы – это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.
П2 = Краткосрочные заемные средства + Задолженность участникам по выплате доходов + Прочие краткосрочные обязательства (строки: 610 + 630 + 660).
Ни в 2004, ни в 2005, ни в 2006 году не было.
П3. Долгосрочные пассивы – это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V, то есть долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.
П3 = Долгосрочные обязательства + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов и платежей (строки: 590 + 640 + 650).
2004 год – 25570 + 175089 + 191090 = 391749 тыс. руб.
2005 год – 28200 + 198066 + 242252 = 468518 тыс. руб.
2006 год – 29345 + 4964 + 202410 = 236719 тыс. руб.
П4. Постоянные пассивы или устойчивые – это статьи раздела III баланса «Капитал и резервы».
П4 = Капитал и резервы (собственный капитал организации) или строка 490.
2004 год – 699583 тыс. руб.
2005 год – 741353 тыс. руб.
2006 год – 860782 тыс. руб.
Сопоставим итоги по активу и пассиву:
2004 год – А1 (162785 тыс. руб.) > П1 (145225 тыс. руб.)
А2 (409334 тыс. руб.) > П2
А3 (391749 тыс. руб.) = П3 (391749 тыс. руб.)
А4 (450315тыс. руб.) < П4 (699583 тыс. руб.)
2005 год – А1 (242048 тыс. руб.) > П1 (132443 тыс. руб.)
А2 (316825 тыс. руб.) > П2
А3 (291904 тыс. руб.) < П3 (468518 тыс. руб.)
А4 (500609 тыс. руб.) < П4 (741353 тыс. руб.)
2006 год – А1 (154555 тыс. руб.) < П1 (282306 тыс. руб.)
А2 (295007 тыс. руб.) > П2
А3 (371670 тыс. руб.) > П3 (236719 тыс. руб.)
А4 (559646 тыс. руб.) < П4 (860782 тыс. руб.)
Так как баланс является абсолютно ликвидным, если имеют место значения: А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥ П3, А4 ≤ П4, то можно сделать вывод, что абсолютно ликвидным баланс был только в 2004 году. Если смотреть в динамике, то каждый год предприятие испытывает определенные проблемы: в 2005 году долгосрочные пассивы превышают медленно реализуемые активы на 176614 тыс. руб.; в 2006 году кредиторская задолженность превышает наиболее ликвидные активы на 127751 тыс. руб.
Статьи по теме:
Страховой портфель и страховой маркетинг
а) Страхование только одного вида интереса от одинаковых опасностей повышает вероятность катастрофических убытков, а страхование разных интересов и от разных опасностей - понижает ее. Совокупность видов страхования, которые проводит страховая компания, и качество заключенных договоров по каждому ви ...
Формы кредита
Кредит выступает в двух главных формах: коммерческого и банковского, которые различаются по составу участников, объекта ссуд, динамике, величине процента и сферы функционирования. Коммерческим кредитом называют кредит, предоставляемый одним функционирующим предпринимателем другому в виде продажи то ...
Страховой рынок Германии
Страховой рынок Германии характеризуется динамичным развитием. Ежегодный прирост объема поступления страховых платежей составляет в Германии 10 %. Личное страхование в структуре национального страхового рынка занимает около 35% Медицинское страхование составляет около 12% общего объема поступления ...