Учет резервов на возможные потери по ссудам

Финансы » Теоретические основы банковского кредитования » Учет резервов на возможные потери по ссудам

Страница 3

При поступлении средств от должника в покрытие находящейся на балансе банка ссудной задолженности, по которой создан резерв на возможные потери по ссудам, в конце операционного дня (в день, когда были возвращены должником денежные средства) оформляются следующие бухгалтерские проводки:

а) погашение заемщиком просроченной задолженности по начисленным, но не уплаченным в срок процентам — Д-т счетов 30109, 30111, 30112, 30113, 30116, 30117, 401-408 (если заемщик имеет расчетный (текущий) корреспондентский счет в данном банке); 30102, 30104, 30110, 30114, 30115 (если заемщик не имеет расчетного (текущего), корреспондентского счета в данном банке)

К-тсч. "Просроченная задолженность по процентам" (отдельные лицевые счета в разрезе клиентов банка балансовых счетов 20319, 20320, 32501, 32502, 459), а также по процентам (дисконтам), включенным в вексельную сумму (часть балансовых счетов 51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909);

б) одновременно увеличиваются доходы банка на величину полученных процентов:

Д-т сч. "Доходы будущих периодов по начисленным, но не полученным процентам за кредит, поденным бумагам (дисконт, процент по векселям)"

К-т сч. 70101 "Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам" (отдельный лицевой счет "Полученные просроченные проценты");

сч. 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами" (отдельный лицевой счет "Полученные просроченные проценты");

в) уменьшается ссудная (текущая/просроченная) задолженность клиентов по основному долгу:

если заемщик имеет расчетный (текущий), корреспондентский счет в данном банке – Д-т расчетного (текущего, корреспондентского) счета клиента или если заемщик не имеет расчетного (текущего), корреспондентского счета в данном банке:

Д-т корреспондентских счетов банка

К-т ссудных счетов клиентов, банков; счетов по учету приобретенных банком векселей; других счетов по учету задолженности, приравненной к ссудной, или

К-т сч. "Просроченная задолженность по ссудным и приравненным к ним счетам клиентов, банков";

г) одновременно восстанавливаются доходы банка на величину ранее созданного резерва на возможные потери по ссудам в части основного долга по ссуде.

Д-т счета по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета по каждой ссудной задолженности);

К-т сч. 70107 "Другие доходы".

Если ссудная (вексельная) задолженность клиента (в том числе банка) в установленном порядке признается безнадежной и (или) нереальной для взыскания и подлежащей списанию за счет созданного резерва, то расходуется указанный резерв.

При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:

списание с баланса банка просроченной задолженности по начисленным, но не полученным в срок (просроченным) процентам по кредитам -

Д-т сч. "Доходы будущих периодов по начисленным процентам (дисконтам)"

К-т сч. "Просроченная задолженность по процентам", а также по процентам (дисконтам), включенным в вексельную сумму;

Страницы: 1 2 3 4 5

Статьи по теме:

Факторинговые расчеты
Факторинг (англ. factoring от factor — агент, посредник) — раз­новидность расчетной операции. Основой факторинговой операции является покупка факторинго­вой фирмой счетов-фактур поставщика на отгруженную продукцию на условиях немедленной оплаты (80% от стоимости счета-фактуры) и передача поставщико ...

Понятие субъекта страхового отношения
Необходимо различать субъект страхового права и субъект страховых правоотношений. Субъект страхового права - лицо, которое потенциально способно участвовать в СПОО. Субъект СПОО - это физические и юридические лица, которые в соответствии с нормами права являются носителями субъективных юридических ...

Кредитная политика "Сбербанка России" ОСБ в области ипотечного кредитования
Программа ипотечного кредитования Сбербанка регулируется "Стандартами процедуры выдачи, рефинансирования и сопровождения ипотечных кредитов", разработанными ОАО "Агентство по ипотечному жилищному кредитованию". Стандарты - это свод единообразных взаимоувязанных положений, форм д ...


Разделы сайта

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.morebanks.ru